Schritt für Schritt Limited und Firma rechtssicher auf Malta gründen!

Verlassen Sie sich nicht auf unbelegte Behauptungen aus den Medien und Internet über eine einfache, formlose Unternehmensgründung oder Sitzstandverlegung nach Malta. Die frühere Pirateninsel achtet strikt auf das Einhalten ihrer Gesetze. Zehn relevante Steuerarten und Geschäftsvorfälle auf Malta sind:

• Bestimmungen von Steuerrabatten und -nachlässen
• Das Einhalten von Buchhaltungs- und Berichtspflichten
• Erbschafts- und Schenkungssteuern
• Kapitalertragsteuern auf Dividenden und Kapitalgewinne
• Sanktionen bei Verstoß gegen die Steuervorschriften
• Sozialversicherungsbeiträge
• Steuern für Beschäftigung von Arbeitnehmern
• Steuern auf Vermietungen und Pachten
• Steuern im Zusammenhang mit Vertragsabschlüssen und -transaktionen
• Umsatzsteuer im Zusammenhang mit grenzüberschreitendem Handel (reverse charge)

183-Tage-Regelung einhalten und es kann nichts passieren. Gilt das in jedem Land?

Das Steuerrecht in Malta kennt keine starre Tagesgrenze für Unternehmer und Selbstständige (umgangssprachlich 183-Tage-Regel). Somit findet die aus der OECD-MA bekannte Aufenthaltsdauer auf Malta keine Anwendung. Prüfen Sie die Regeln des Gastlandes, nach welcher Aufenthaltsdauer sie dort eine Steuerpflicht auslösen. Relevant ist vereinfacht der „Zählzeitraum“:

• Kalenderjahr
• Steuerjahr oder letzten 12 Monate
• An- und Abreisetag
• Urlaubstage
• Schaltjahr

Beispielsweise gilt für nach Malta entsandte Arbeitnehmer seit 1.1.2002 der 12-Monats-Zeitraum. Ausgezeichnet vernetzte Finanzbehörden haben Zugriff auf Flugdaten, Mobilfunkanbieter, gespeicherte IP-Adressen und Buchungsdaten der Hotels und Tourismusbehörden.

Anonymität durch Treuhand-Geschäftsführer in Malta oder -Gesellschafter! Ist das in Europa möglich?

• Üblicherweise sind Gesellschafter im öffentlich einsehbaren Transparenz-Register veröffentlicht.
• Ihre Bank erwartet, dass Sie keine Beteiligung verschweigen (meldepflichtig bei Geldwäsche-Verdacht).
• Durch den internationalen Informationsaustausch (OECD CRS) erhält Ihre Finanzbehörde Kenntnis über Trust, Stiftungen und Treuhand-Beteiligungen.
• Rechtsanwälte und Steuerberater als Treuhänder riskieren einen Verstoß gegen Gesetze bei der Unterstützung einer Verschleierung.
• Möglicherweise müssen Steuerpflichtige im Heimatland ihre Auslands-Beteiligung bei Überschreiten einer Prozent-Schwelle unaufgefordert der Finanzbehörde anzeigen.

Aussage als Beschuldigter gegenüber dem Finanzamt verweigern! Davon ist abzuraten.

Steuerpflichtige können nicht folgenlos, wie im Strafrecht, gegenüber dem deutschen oder österreichischen Finanzamt die Aussage verweigern. Das Steuerrecht baut auf die

• (erhöhte) Mitwirkungspflicht (AO § 90),
• Zusammenarbeit von Steuerpflichtigen und Finanzbehörden,
• Beweislastumkehr.

Davon ausgehend, Ihre Steuererklärung oder Deklaration hält einer amtlichen Überprüfung stand. Als Beschuldigte/r stehen Sie nicht unter Wahrheitspflicht und können nicht zur Aussage gezwungen werden. Das Verweigern von Auskünften führt jedoch oft zu einer Steuer-Schätzung auf die üblicherweise erwarteten Durchschnittserträge. Ihr Unternehmen ist ein Out-Performer und Durchschnittserträge scheinen Ihnen günstig? Hinzu kommen gegebenenfalls Säumniszuschläge und Geldstrafen wegen Steuerhinterziehung.

Bankgeheimnis schützt vor dem kritischen Auge der Finanzbehörde! Zu viel Vertrauen?

Realität: In vielen Ländern – auch in Deutschland – kann das Finanzamt Kontostände abrufen

• Mit dem Tod des Kontoinhabers erlischt in Deutschland und Österreich das Bankgeheimnis.
• Viele Gründe erlauben dem Finanzamt den Kontoabruf auf deutsche Konten.
• Der Todesfall verpflichtet die Banken in Deutschland und Österreich zur Meldung des Kontostandes.
• Internationale Abkommen erlauben den automatischen Informationsaustausch (AEOI).

Dank Briefkastenfirma verschleiert ein Treuhänder den Inhaber! Offiziell in Malta undenkbar.

Briefkastenfirmen, wie in 1209 North Orange Street in Wilmington (Delaware), mit über 200.000 Firmen, sind auf Malta unmöglich. Nebenbei bemerkt, der amerikanische Ex-Präsident Joe Biden war von 1973 bis 2009 Senator der weltberühmten US-Steueroase Delaware. Mit einem Firmensitz der Limited auf Malta verbunden mit einem Holding-Konzept bezahlen Sie legal 5 Prozent Steuern. Dazu schaffen Sie Substanz in Malta mit dem nachhaltigen Aufbau einer operativ tätigen Betriebsstätte. Eine Registered Office allein reicht üblicherweise nicht. Die Ltd. ist im Besitz von Teilhabern aus dem Ausland (Non Dom Status) oder einer Holding. Als Inhaber können Sie für alle Holdings und der Limited jeweils der Director sein, sofern Sie auf Malta wohnen. Der Director ist ähnlich der Funktion des Geschäftsführers oder Vorstands. Die rechtlichen Anforderungen sind bedeutend höher als bei einem Geschäftsführer in Deutschland.

Finanzbehörde muss wegen Niederlassungsfreiheit das steuerbegünstigte Unternehmen in Malta anerkennen! Wirklich?

Damit Ihre Finanzbehörde die steuerlichen Vorteile in den Ländern der Europäischen Union mit Körperschaftsteuer unter 25 Prozent anerkennt, weisen Sie gemäß einem Urteil des EuGH Folgendes nach:

• Ein auf kaufmännische Weise eingerichteter Geschäftsbetrieb
• Eine Hauptverwaltung
• Aktive Einkünfte (wie definiert im AstG)

Als Geschäftsbetrieb ist für „kleinere Unternehmen“ das Homeoffice möglich. In vielen Ländern der EU sowie Nichtmitgliedstaaten gelten ähnliche Regeln.

Ein Nominee Director ist günstig, verschleiert und steigert den Profit! Solange es funktioniert.

Ein Treuhanddirektor, manchmal zur Verschleierung als „Strohmann“ eingesetzt, mit einer Vielzahl von weiteren Geschäftsführer- oder Direktoren-Positionen, wird nicht zwingend anerkannt. Denn die Zuverlässigkeit der Directors werden von der Regierung genehmigt oder abgelehnt. Treuhand-Direktoren oder Nominee Directors identifizieren die Steuerbehörden in den Handelsregistern. Ein „Frühstücks-Direktor“ ohne Befugnisse erscheint günstig. Jedoch gehen beide Seiten ein hohes Haftungsrisiko ein.

Keinen Geschäftszweck verfolgen, sondern für Limited einen erfinden! Warum funktioniert das nicht?

Eine rechtsgültige Malta Limited erzielt den Großteil ihrer Einkünfte aus dem gewählten Geschäftszweck. Hierunter fallen Einkünfte aus:

• Produktion,
• Handel,
• Dienstleistung,
• aus der Aufnahme und Vergabe von Kapital,
• sowie Einkünfte aus Gewinnausschüttungen von Kapitalgesellschaften.

Gegebenenfalls erwartet die Finanzbehörde einen auf kaufmännischer Weise eingerichteten Geschäftsbetrieb. Ohne ausreichende Aktiveinkünfte besteht das Risiko des Gestaltungsmissbrauchs.

Die Körperschaftsteuer beträgt auf Malta immer 5 Prozent! Wirklich?

Die Körperschaftsteuer auf Malta beträgt 35 Prozent. Ausländischen Gesellschafter erstattet das maltesische Finanzamt (Ministry of Finance) bis zu 6⁄7 der Steuer zurück. Für diesen Rückfluss eignen sich Holding-Modelle. Ohne rechtlich einwandfreie Gestaltung kann die Körperschaftsteuer 10 Prozent oder 35 Prozent betragen. Der Zufluss an das Wohnsitzland wie Deutschland führt dort zur Einkommenssteuer.

Lager auf dem europäischen Festland! Wenn die Waren-Auslieferung über Malta zu teuer ist.

Wenn Sie Auslieferungen aus einem anderen Land vornehmen, kann dies eine Steuerpflicht in dem Land des Auslieferungslagers auslösen.

Wohnsitz zum Schein in Malta anmelden! Wer mit Freude pokert?

Die Verlockung, selbst in einer Steueroase wie Malta bei der Steuer zu tricksen, ist vielleicht bei wenigen Unternehmern gegeben. Doch Vorsicht ist geboten – prominente Fälle mit Scheinwohnsitzen im Ausland zeigen die Risiken. Die Gefahr droht nicht durch das liberale Malta, sondern von dem tatsächlichen Aufenthaltsort. Zwei Beispiele verdeutlichen die Gefahren oder Risiken:

Boris Becker: Der deutsche Ex-Tennisstar scheiterte mit seinem Scheinwohnsitz in Monaco. Zum Verhängnis wurde dem Tennisstar: Ein aufmerksamer Finanzbeamter sammelte Zeitungsartikel über Beckers Aufenthalte in Deutschland. Die Steuerbegünstigung für Deutschland entfiel rückwirkend.

Shakira: Die kolumbianische Sängerin wurde in Spanien wegen Steuerhinterziehung verurteilt. Sie konnte und wollte nicht nachweisen, dass sie von 2012 bis 2014 auf den Bahamas lebte, während sie sich tatsächlich mit ihrem in Barcelona geborenen Sohn bei ihrem damaligen Partner, dem Ex-Fußballprofi Gerard Piqué, in Spanien aufhielt. Ihre damalig langjährigen Berater von PricewaterhouseCoopers und die zwei Steuerspar-Gesellschaften auf Malta und in Luxemburg halfen nicht. Shakira entging einer Haftstrafe von bis zu 8,5 Jahren, indem sie die hinterzogenen Steuern von rund 15 Mio. EUR zuzüglich Zinsen und Geldstrafe von circa 10 Mio. EUR bezahlte. Ein weiteres bis 2024 nicht beendetes Verfahren betrifft mutmaßlich hinterzogene Steuern des Jahres 2018 über 6,7 Mio. EUR.

Lange Rede, mit sehr viel Sinn: Diese Fälle zeigen: Finanzbehörden können den tatsächlichen Aufenthaltsort leicht ermitteln. Zu den beliebten Methoden gehören:

• Flugdaten,
• Bargeldabhebungen,
• Hotelrechnungen,
• Touristensteuer und Kurtaxe,
• Social-Media-Posts sowie
• IMSI-Catcher zur Smartphone-Ortung.

Vorteile des Umzugs nach Malta und Konsequenzen einer Scheinniederlassung

Gründer und Unternehmer können bei falscher Gestaltung sowohl im ursprünglichen Land als auch in Malta besteuert werden, eine Doppelbesteuerung erleiden und ein Verfahren wegen Steuerhinterziehung riskieren. Die Rückerstattung der Körperschaftsteuer unterliegt – wie in vielen EU-Ländern – der Besteuerung vor Ort. Ein tatsächlicher Wohnsitzwechsel nach Malta mit der gesamten Familie kann entscheidend für eine steuerfreie Rückerstattung sein.

• Persönliche und wirtschaftliche Beziehungen zum Heimatland wiegen schwerer als die zum neuen Wohnsitzstaat.
• Eine jederzeit nutzbare Wohnung im Heimatland kann zur Anwendung des Steuerrechts des bisherigen Ansässigkeitsstaats führen.

Bei mehreren Wohnorten ist eine fundierte Beratung durch einen lizenzierten Experten für internationale Steuerangelegenheiten ist unerlässlich. Maltas über 170 Gründungsexperten benötigen eine staatliche Company Service Provider Lizenz. Die Behörde wendet bei der Überwachung eine Reihe von Instrumenten an, wobei Inspektionen vor Ort die am häufigsten angewandte Methode sind. Dabei kann es sich entweder um eine umfassende Überprüfung aller Systeme und Verfahren der zugelassenen Person von oben nach unten oder um eine gezielte Inspektion in einem bestimmten Bereich handeln.